Masih suka bingung urusan perpajakan? Ya, meski menjadi momok, urusan yang satu ini wajib hukumnya sebagai bentuk kontribusi kepada negara dan karena sudah diatur oleh Undang-Undang. Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD) dilansir dari accounting.binus.ac.id, mengungkap bahwa tax ratio Indonesia adalah yang terendah dibanding negara-negara lain di kawasan Asia Pasifik.

Tax ratio Indonesia hanya sebesar 11,5% pada tahun 2017. Angka ini masih di bawah rata-rata negara anggota OECD yang sebesar 34,2%. Itu mengapa, kesadaran masyarakat untuk taat pajak masih harus lebih didorong.

Nah, buat Anda masyarakat taat pajak yang punya usaha apotek atau juga bekerja sebagai apoteker, tapi masing bingung soal hitung-hitungannya, berikut Farmacare siapkan buku saku Perpajakan Apotek sebagai referensi yang bisa Anda unduh secara gratis di sini. Kami juga punya ringkasannya di bawah ini. Simak, yuk!

Sebelumnya Anda harus tahu dulu apa saja kewajiban pajak yang harus dipenuhi. Tentu saja setiap tahun Anda punya kewajiban membuat SPT Tahunan berdasarkan data penghasilan yang Anda terima (PPh 25/PPh 21). Ketika Anda adalah seorang apoteker pemilik apotek, yang juga karyawan di sebuah perusahaan/rumah sakit/apotek, kedua sumber penghasilan tersebut akan menjadi dasar perhitungan pajak penghasilan (PPh 25).

Tapi, bila Anda hanya bekerja sebagai pegawai di satu perusahaan/rumah sakit/apotek, perhitungan pajak penghasilan (PPh 21) didasarkan pada gaji yang diperoleh setiap bulan.

Lalu, di saat Anda hanya memiliki NPWP Pribadi — laporan SPT untuk penghasilan sebagai pegawai dan sebagai pemilik apotek bisa dijadikan satu. Tapi, ada juga yang memisahkan usaha apoteknya dengan membuat NPWP Badan Usaha tersendiri — laporan SPT pun harus dipisah. Biar lebih jelas, yuk, simak penjabarannya di bawah ini:

Jika Anda apoteker yang bekerja sebagai pegawai tanpa usaha apotek, buat laporan SPT 1770 S (untuk penghasilan di atas Rp60 juta per tahun) atau SPT 1770 SS (untuk penghasilan di bawah Rp60 juta per tahun). Namun, jika Anda adalah apoteker yang bekerja sebagai pegawai dan juga memiliki usaha apotek, buat laporan SPT 1770. Sebagai seorang pegawai, Anda akan mendapat bukti potong 1721 A1 dari perusahaan/rumah sakit/apotek tempat bekerja. Bukti potong ini yang digunakan sebagai acuan dalam mengisi laporan SPT Tahunan.

Lalu, untuk usaha apotek yang Anda jalankan jika omzetnya masih di bawah Rp4,8 miliar setahun (kategori UMKM), perhitungan PPh 25 yang berlaku adalah sebesar 0,5% dari penghasilan neto sesuai pencatatan.

Untuk NPWP Badan Usaha, laporan SPT Tahunan yang Anda buat adalah SPT 1771. Aturan tarif pajak di atas juga berlaku untuk apotek dengan omzet di bawah Rp4,8 miliar. Namun, untuk apotek yang punya omzet di atas Rp4,8 miliar per tahun, wajib melakukan pembukuan berisi neraca dan laporan laba/rugi, yang tercatat secara teratur dan menjadi data keuangan milik perusahaan atau badan usaha.

Pembukuan ini bisa menjadi dasar perhitungan pajak terutang yang didapat dari rekonsiliasi fiskal sehingga diperoleh laba/rugi fiskal. Yang mana, tarif PPh 25 ditetapkan sebesar 22% atas laba fiskal atau PKP (Penghasilan Kena Pajak). Informasi ini juga bisa Anda simak di sini.

Ada juga PPh 25 wajib pajak pribadi yang harus dibayarkan oleh wajib pajak orang pribadi, yang berprofesi sebagai pegawai sekaligus pengusaha. Untuk pembayarannya dapat diangsur setiap bulan agar tidak menjadi beban utang pajak yang terlalu besar bila dibayarkan sekaligus. Tarif PPh 25 wajib pajak pribadi adalah sebesar 0,75% dari total omzet seluruh usaha Anda per bulan — untuk total omzet di atas Rp4,8 miliar per tahun.

Sedangkan, untuk total omzet di bawah Rp4,8 miliar setahun, PPh 25 wajib pajak pribadi sebesar 0,5% dari omzet dikurangi Rp500 juta. Jumlah yang harus dibayarkan tinggal dibagi 12 bulan. Pembayaran setiap bulan dilakukan melalui aplikasi e-Billing pada tanggal 1–15 bulan berikutnya. Setelah melakukan pembayaran, tidak ada proses pelaporan untuk jenis pajak ini.

Ketika usaha apotek Anda sudah mencapai omzet Rp4,8 miliar/tahun, Anda wajib membayar biaya PPN. PPN ditetapkan sebesar 11% untuk Pedagang Eceran seperti apotek yang dilaporkan dalam bentuk “Faktur Pajak Digunggung”, dimana dalam faktur pajak tersebut tidak terdapat identitas pembeli. Lalu, bagaimana cara melakukan pembayaran dan pelaporan PPN?

Sebelumnya, daftarkan NPWP Anda untuk bisa mendapatkan pengukuhan menjadi Apotek PKP. Setelah itu, Anda akan memperoleh login/password untuk mengakses aplikasi e-Faktur. Langkah selanjutnya simak di bawah ini:

1. Rekap dan input semua data PPN masukan di aplikasi e-Faktur Desktop (unduh di sini). PPN masukan adalah faktur pajak yang diberikan oleh PBF saat apotek membeli barang. Simpan semua faktur pajak PBF selama paling tidak 5 tahun sesuai batas maksimal dari masa audit pajak. Jika Anda menggunakan software apotek seperti Farmacare, Anda bisa menyimpan faktur pajak PBF by sistem sehingga meminimalisir risiko terjadinya kehilangan/rusak.
2. Buat kode pembayaran di aplikasi e-Billing (DJP Online).
3. Lakukan pembayaran antara tanggal 1 s.d. akhir bulan berikutnya menggunakan ATM/Bank/Mobile Banking.
4. Lakukan pelaporan SPT Masa PPN hingga akhir bulan berikutnya melalui aplikasi e-Faktur Web.

Pembayaran dan pelaporan PPh 21 untuk karyawan/tenaga ahli apotek

Selain punya tanggung jawab pengurusan pajak untuk diri sendiri, Anda sebagai pemilik apotek juga harus mengurus pembayaran dan pelaporan PPh 21 bagi karyawan dan tenaga ahli yang bekerja di apotek Anda. Pajak PPh 21 biasanya langsung dipotong dari gaji karyawan setiap bulan. Besar tarif pajak PPh 21 untuk karyawan dengan penghasilan tahunan sampai Rp50 juta sebesar 5% dan di atas Rp50 juta — Rp 250 juta sebesar 15%. Tenang, bayarnya nggak ribet, kok. Coba simak cara mudahnya di bawah ini:

1. Isi aplikasi e-SPT dengan informasi mengenai karyawan & tenaga ahli, baik yang sudah harus membayar pajak ataupun tidak berdasarkan PTKP.
2. Buat kode pembayaran di aplikasi e-Billing (DJP Online).
3. Lakukan pembayaran antara tanggal 1–10 bulan berikutnya menggunakan ATM/Bank/Mobile Banking.
4. Lakukan pelaporan hingga tanggal 20 bulan berikutnya di aplikasi e-Filing (DJP Online).
5. Serahkan bukti potong 1721 A1 kepada karyawan setiap akhir tahun dan bukti potong bukan pegawai kepada tenaga ahli (setiap awal bulan berikutnya).
6. Nantinya, karyawan atau tenaga ahli yang bekerja di apotek Anda akan melaporkan SPT 1770 S atau 1770 SS (untuk karyawan) dan SPT 1770 (untuk tenaga ahli) pada tahun berikutnya (sebelum akhir Maret).

Referensi:

• Shania Bianca Sardjono & Jonathan Theodore Kesuma. 16 Desember 2020. Strategi Meningkatkan Kepatuhan Wajib Pajak. Accounting.binus.ac.id: https://bit.ly/3qehviK
• Farmacare ID. 23 Maret 2021. FarmaBinar#1 (Part 1): Perpajakan untuk Pemilik Apotek. Youtube.com: https://bit.ly/3cR90ah
• Farmacare E-Book Perpajakan Apotek. Farmacare.id: https://bit.ly/3TNYjWz